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近期，不少企業(yè)在申報2024年一季度印花稅時，都遭遇了一個新奇的現(xiàn)象。系統(tǒng)界面跳出一則提示信息：“印花稅計稅金額合計值與企業(yè)增值稅進銷項發(fā)票金額合計數(shù)偏離值超過500，請仔細確認申報是否準確無誤？”
對于這條突如其來的警示，許多會計和財務人員感到困惑不已。
采購金額是否要計入其中？
今年的印花稅計稅基數(shù)應如何界定？
如果對此提示置之不理，會不會產(chǎn)生什么不良后果？
為什么某些公司收到了這條提示，而其他公司卻未曾收到呢？……
首先，需要明確的是，新電子稅局的報稅系統(tǒng)現(xiàn)在具備了一項新的功能，即能夠自動將印花稅與當期企業(yè)增值稅進銷項發(fā)票金額進行比對。一旦發(fā)現(xiàn)這兩者之間存在顯著的差異，且偏離值超過了500的界限，系統(tǒng)便會自動發(fā)出預警信號。
然而，這并不意味著企業(yè)就存在偷稅漏稅的行為。相反，這更像是一種自我檢查的提醒機制，旨在確保企業(yè)計稅依據(jù)的真實性和準確性。因此，在收到此類提示時，企業(yè)應首先進行自我核查，確認計稅依據(jù)是否確實無誤。只有在確認無誤后，方可繼續(xù)進行申報流程。
那么，在進行自我核查的過程中，我們應該如何確認印花稅是否準確無誤呢？
深入理解采購合同與印花稅的關(guān)系
印花稅，作為一種行為稅，其特點在于對合同雙方都需要進行課稅。以買賣合同為例，對于買方而言，該合同屬于采購合同，需要按規(guī)定繳納印花稅；而對于賣方而言，該合同則屬于銷售合同，同樣需要繳納相應的印花稅。
這一規(guī)定并非意味著重復納稅，而是印花稅制度的獨特之處。因此，企業(yè)在簽訂采購合同時，也需要充分考慮到印花稅的因素。
計稅基數(shù)與發(fā)票金額不一致的原因
在申報印花稅的過程中，如果發(fā)現(xiàn)計稅基數(shù)與進銷項發(fā)票金額存在不一致的情況，可以從以下幾個方面進行原因剖析：
時間性差異：企業(yè)若按照合同簽署日期進行印花稅的申報繳納，那么由于合同簽訂時間和實際執(zhí)行時間可能存在的差異，便會導致計稅基數(shù)與發(fā)票金額之間的不匹配。此時，關(guān)鍵在于確保所有列舉范圍內(nèi)的憑證均已按規(guī)定進行申報繳稅。
征稅范圍的不同：自2022年7月1日起正式實施的新印花稅法采取的是列舉制度。這意味著，不在明確列舉范圍內(nèi)的憑證是無需繳納印花稅的。
例如，與律師事務所、會計師事務所等簽訂的專業(yè)服務合同，并不屬于印花稅的征稅范疇。
因此，在申報印花稅時，企業(yè)需明確區(qū)分應稅合同與非應稅合同，以避免不必要的稅務風險。
無票業(yè)務的影響：在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)可能會遇到無票收入或購進等業(yè)務情形。這些無票業(yè)務同樣會導致印花稅計稅基數(shù)與進銷項發(fā)票金額之間存在差異。因此，在申報印花稅時，企業(yè)需要充分考慮并合理調(diào)整這部分業(yè)務對計稅基數(shù)的影響。
稅收優(yōu)惠政策的利用：為了減輕企業(yè)稅收負擔，國家出臺了一系列印花稅相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
例如，金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同可免征印花稅；增值稅小規(guī)模納稅人、小微利企業(yè)和個體工商戶在繳納印花稅時可享受減半征收的優(yōu)惠等。
這些稅收優(yōu)惠政策的利用，也可能會導致印花稅計稅基數(shù)與發(fā)票金額之間存在差異。因此，在申報過程中，企業(yè)應確保正確選擇和運用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以降低稅務風險并合理節(jié)稅。
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總之，印花稅申報是一項復雜而細致的工作，需要企業(yè)充分理解稅法規(guī)定并合理運用相關(guān)稅收政策。面對印花稅計稅偏離預警提示時，企業(yè)應保持冷靜并逐一排查差異原因，以確保計稅依據(jù)的真實性和準確性從而規(guī)避潛在的稅務風險。