公司新聞
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一般情況下個(gè)人股東分紅需要交稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條和第三條的規(guī)定，個(gè)人股東對(duì)公司的稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配的應(yīng)當(dāng)按照利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。也就是說，個(gè)人股東在獲得公司分紅時(shí)，需要繳納20%的個(gè)人所得稅。
常見問題：
1. 股東分紅比例是否必須按出資比例？
答：股東分紅比例并非是必須遵循出資比例進(jìn)行分紅，可以自由約定。根據(jù)《公司法》及相關(guān)法規(guī)，全體股東可通過簽訂《股東協(xié)議》自由約定分紅方式，包括不按出資比例分紅。此約定需全體股東一致同意，而非僅通過多數(shù)表決權(quán)決定。
2. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分紅如何繳納個(gè)人所得稅？
答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的分紅，視為投資者個(gè)人的紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。此稅款由被投資公司代扣代繳。
3. 公司有盈利但不分紅，是否合法？
答：公司是否分紅及分紅比例屬于公司自治范疇，由董事會(huì)、股東會(huì)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況和股東意愿決定。《公司法》并未強(qiáng)制要求公司必須分紅，但公司需遵守法定公積金提取等規(guī)定。股東不能僅憑公司盈利而強(qiáng)制要求分紅，除非符合特定法律條件。
4. 企業(yè)未代扣股東分紅個(gè)稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
答：企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，未履行代扣代繳股東分紅個(gè)稅的義務(wù)，將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可能面臨50%至3倍的罰款，但無需加收滯納金。企業(yè)注意要確保及時(shí)、準(zhǔn)確地代扣代繳相關(guān)稅款，避免不必要的稅務(wù)處罰。
5. 稅法是否認(rèn)可代持股現(xiàn)象？
答：在稅法上，股東身份以公司工商注冊(cè)登記時(shí)顯示的股東名冊(cè)為準(zhǔn)。代持股現(xiàn)象在稅法上雖無直接定義，但稅務(wù)處理時(shí)依據(jù)的是實(shí)際登記在冊(cè)的股東信息。
6. 隱名股東納稅義務(wù)的認(rèn)定規(guī)定？
答：對(duì)于隱名股東（即實(shí)際出資人但非登記股東）的納稅義務(wù)，稅法根據(jù)隱名股東的身份（自然人或企業(yè)）進(jìn)行不同處理：自然人隱名股東：從顯名股東處取得的稅后股息紅利等所得，不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅范圍，不用再次繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)隱名股東：從顯名股東處取得的所得需按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)殡[名股東與顯名股東之間不構(gòu)成股權(quán)投資關(guān)系，也不適用股息、紅利等權(quán)益性投資收益的免稅政策。
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股東分紅
以下4種情況不交個(gè)稅！
1.個(gè)人取得符合免征條件的上市公司股票分紅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人取得符合免征條件的掛牌公司股票分紅。
《財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定，掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個(gè)人所得稅。
3.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的分紅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
4.投資者從基金分配中取得的分紅。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》規(guī)定：對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
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股東從公司拿錢
如何“安全地”少交稅？
（一）公司稅前費(fèi)用支取
對(duì)于公司來說，有些費(fèi)用是可以稅前列支的。但是，需要滿足條件：是與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，并且合法合理。
具體到股東，可以有以下一些事項(xiàng)：
1.股東的工資：股東也可以是公司的職員。那么，領(lǐng)一份工資也理所當(dāng)然。通過工資和年終獎(jiǎng)的發(fā)放，將股東的個(gè)人所得稅降至10%左右。因?yàn)橛袀€(gè)人的免征額和專項(xiàng)附加扣除，那么可以相應(yīng)地抵免一部分個(gè)稅。
2.領(lǐng)取備用金：如果根據(jù)公司制度，股東可以有備用金，那么這就是合理的。但是注意，備用金的金額要符合公司規(guī)定，后期沖抵的發(fā)票必須是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。不能用家人不相關(guān)的開銷來沖抵。
3.直接報(bào)銷：股東與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，在實(shí)際消費(fèi)之后，都可以根據(jù)公司制度來報(bào)銷。但是，不符合規(guī)定的個(gè)人開支也不要拿來報(bào)，因?yàn)楣径惽安荒芸邸?/p>
4.資產(chǎn)使用費(fèi)：比如股東有借款給企業(yè)，那么就應(yīng)該按照規(guī)定簽訂合同，由公司向股東支付利息；或者公司使用了股東的其他資產(chǎn)，采用的是租賃的方式，那么也應(yīng)向股東支付租金。這種情況下，需要交個(gè)人所得稅，且稅率是20%。
（二）稅后利潤(rùn)分配
稅后利潤(rùn)分配就是分紅。但分紅有不同的分法。
1.股東直接持股：如果直接分紅給個(gè)人，那么稅率20%。如果只是想取出生活費(fèi)，用工資薪金更好。
2.有限合伙企業(yè)持股：這個(gè)情況下不會(huì)涉及交企業(yè)所得稅，很多時(shí)候被用以作為持股平臺(tái)。倘若此平臺(tái)設(shè)立在稅收優(yōu)惠的地區(qū)，那么可以將綜合稅率降得比較低。
3.有限公司持股：如果股東取出錢來是為了投資，用公司的形式，可免于重復(fù)征稅。
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股東從公司借款
稅務(wù)如何處理？怎么做更好？
問題一：自然人股東從企業(yè)借款，一定要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅嗎？
答復(fù)：不一定。若是股東從企業(yè)借款用于經(jīng)營(yíng)的或者年底之前歸還了，不需要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅。
問題二：自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅，這里的納稅年度終了如何理解？
答復(fù)：年底12月31日。
問題三：股東個(gè)人2022年2月份從企業(yè)借款200萬元自用買房，次年2023年3月份還款了，是否2022年還有20%股息紅利個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)？
答復(fù)：只要是股東個(gè)人借款年底未還、也沒有用于經(jīng)營(yíng)，就存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。
個(gè)人所得稅=200萬元*20%=40萬元
問題四：自然人股東從企業(yè)借款，除了有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)外，增值稅是否存在風(fēng)險(xiǎn)？
答復(fù)：是的。該筆借款會(huì)被視同提供貸款服務(wù)，即使沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。
問題五：自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰？
答復(fù)：個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是企業(yè)。企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
問題六：自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)職工從企業(yè)借款呢？
答復(fù)：對(duì)于股東用于個(gè)人用的借款視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
問題七：自然人股東從企業(yè)借款，有何建議？
答復(fù)：
1. 股東盡量不要從公司借款自用并長(zhǎng)期不還。
2. 借款必須用于公司經(jīng)營(yíng)需要，并需要保留與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的證據(jù)。
3. 借款盡量不要超過1年。
4. 公司賬面上盡量不要長(zhǎng)期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)最大。
5. 股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營(yíng)，而且有證據(jù)來證明與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如，在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。
6.其他應(yīng)收款科目隱藏了過多的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺目颇亢x上看是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。
總的來說，個(gè)人股東借款時(shí)一定要注意兩個(gè)問題：一個(gè)是借款用途的問題，是否與經(jīng)營(yíng)相關(guān)；一個(gè)是借款時(shí)間問題，不要逾期一年以上。
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